Страховые резервы: что это такое, виды, состав, правила размещения, по видам страхования, формирование, расчет, инвестирование

Главная » Страхование » Общая информация

Что такое страхование сегодня знает каждый. При рождении нас обязывают получить полис ОМС.
Сразу после покупки машины – возникает необходимость приобретения ОСАГО.
Взяли жилье в ипотеку – позаботьтесь о страховании жизни.
Решили отдохнуть за границей, надо оформить медицинскую страховку выезжающих за рубеж.

В настоящее время существует огромное количество страховых компаний, которые предлагают широкий спектр услуг в этой сфере. И это уже никого не удивляет.

Как правило отношения между страховой компанией и её клиентами строятся следующим образом:

• страхователь оплачивает страховщику по договору страхования определенную сумму (страховую премию) за соответствующие услуги в сфере страхования;
• в случае наступления страхового случая, страховая компания возмещает ущерб страхователю.

Что происходит с деньгами страхователя после оплаты страховой премии никто уже не задумывается. Но всегда ли страховая компания способна оправдать ожидания страхователя и возместить принесенный ущерб в полном размере?

Страховые резервы — это как раз то «место», куда уходит большая часть премий страхователей. Они-то и являются гарантиями того, что страховая компания ответит по своим обязательствам.

Что такое резерв

По сути, страховые резервы – это средства не страховщиков, а страхователей. Они нужны для осуществления страховых выплат по текущим обязательствам страховой компании.

Другими словами резервы не являются доходами страховщика и представляют собой временно свободные специальные оборотные страховые ресурсы.

Страховые резервы являются специфическими и применяются только в страховых компаниях.

Каждая страховая фирма должна иметь резервы, которые являются гарантией стабильной работы и безопасности клиентов. Денежные средства, входящие в их состав, помогают вовремя оплачивать возмещения.

Как только компания начинает тратить резервные средства для сторонних нужд, она быстро теряет доверие клиентов и собственную значимость.

Когда резервы заканчиваются, компания считается банкротом.

Страховщик обязан следить за стабильностью страховых резервов и не допускать их уменьшения. В случае снижения требуется незамедлительно восстановить резервы за счет прибыли и иных источников дохода.

Виды страховых резервов

Страховые компании имеют довольно сложную систему резервов. В самом начале возмещения сумм осуществлялись из общего резерва. Со временем было создано несколько страховых групп резервов, которые помогли работать компаниям более продуктивно.

Так, резервы страхования жизни стало невозможно тратить на медицинское и другие виды страхования. Каждый год страховые компании вводят новые акты и положения, которые делают работу страховщика более удобной.

Сейчас в отечественной и зарубежной практике принято разделять особенности формирования резервов по страхованию жизни и иным видам страхования (это так называемое Life и Non-Life Insurance).

В соответствии с законодательством РФ, резервы страховых компаний делятся на:

• резервы по страхованию жизни (договора страхования жизни имеют долгосрочный характер, поэтому эти резервы длительное время находятся в распоряжении страховщиков);
• резервы предупредительных мероприятий (формируются для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества);
• технические резервы, которые в свою очередь подразделяются на обязательные (резерв незаработанных премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв происшедших, но не заявленных убытков ) и дополнительные (резерв катастроф, резерв колебания убыточности, стабилизационный резерв, другие виды резервов).

Создание резервов – очень сложный финансовый процесс, но после формирования страховых резервов нужно еще суметь разумно ими распорядиться.

Узнайте что делать в случае если страховщиком занижена сумма страховой выплаты.
Ознакомьтесь с материалами ЭТОЙ статьи, если Ваша страховая компания отказала в выплате.
Читайте как производятся страховые выплаты от страховых компаний:

//insur/i-info/strakhovye-vyplaty.html

Инвестиции средств

Собственными средствами страховая компания может распоряжаться по своему усмотрению. Но как мы уже сказали резервы это не доход страховщика и возможности распоряжения этими средствами регламентированы законом.

По существу, страховая компания может направить резервы на:

• выплату страхового возмещения;
• перевод части резервов в состав собственных средств (расчет идет по специальной формуле в зависимости от выплаты возмещения по договору и прочих условий);
• вложение резервов, которые не израсходованы на выплаты и не перешли в состав собственных средств, в различные объекты инвестиций для извлечения прибыли.

Других способов распоряжения резервами у страховщика нет.

Получается, что, с одной стороны, резервы являются гарантией страховых выплат в необходимый момент. С другой, страховые резервы представляют собой очень значительную сумму.

Не использование этих денежных средств может привести к огромным убыткам компании.

Поэтому страховщик обязан инвестировать средства страховых резервов, но при этом направление вложений должно быть настолько безопасным, чтобы не повышался риск невозможности погашения страховых выплат.

Временно свободные денежные средства страховой компании(резервы) могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода.

Поскольку страхователи (то есть мы с вами) не могут контролировать, как страховщик распоряжается предоставленными ему средствами, размещение резервов жестко регламентируется со стороны государства.

Порядок инвестирования средств страховых резервов регулирует орган страхового надзора. Сегодня эту роль исполняет Банк России.

• В законе говорится, что «размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условия диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности».
• Размещать резервы страховщик может самостоятельно или передать часть средств в доверительное управление управляющей компании.
• Средства резервов можно инвестировать в некоторые виды ценных бумаг и облигации, а также акции, жилищные сертификаты и недвижимое имущество, вклады (депозиты) в банках, слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов, прочие активы в соответствии с Правилом размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденным приказом Минфина России.

Средства страховых резервов не облагаются налогами и не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней.

Одним из основных критериев финансовой устойчивости и платёжеспособности страховщика (наряду с наличием достаточного объёма страховых операций) можно считать умелое размещение страховых резервов.

Немаловажное значение также имеет инфляция, которая может вызвать обесценивание страховых резервов. Следует учесть, чем продолжительнее договор страхования, тем выше риск обесценивания предстоящих выплат.

Каждый человек может узнать состояние активов и резервов страховой компании, прежде чем заключить договор. Правильный выбор страховой компании играет огромную роль, особенно в случае заключения крупных договоров страхования на длительный срок.

Информация о наличии и размещении средств резервов страховщика поможет в выборе той или иной компании. В этом случае Вы получите реальные гарантии безопасности, а не подарите свои деньги какой-то сомнительной фирме.

Понятие, виды, состав, механизм формирования страховых резервов страховой организации

Свою основную функцию — выполнение обязательств по страхо­вым выплатам — коммерческая страховая организация реализует за счет специальных страховых резервов.

Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими, как инвестирование страховых ре­зервов, перестрахование и др.

, является основой финансовой устой­чивости страховщиков.

• Страховой резерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на усло­виях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.
• От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обя­зательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхова­телями обязательства по страховым выплатам.
• Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: а) по страхо­ванию жизни (для накопительных видов страхования); б) по ви­дам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования).
• В первом случае срок действия договора не менее од­ного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвести­ционный доход выгодоприобретателю не предполагается.

Такое подразделение основывается на двух основных признаках — сро­ке действия договора и предоставлении выгодоприобретателю инвестици­онного дохода.

В свою очередь, эта признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную разли­чием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, кото­рые лежат в основе проведения этих видов страхования.

Примечание. Инвестиционный доход — доход, полученный от инвестирования средств страховых резервов.

Он может использоваться для различных целей, в том числе для выплат страхователям по накопительным видам страхования.

По российскому законодательству к накопительным видам страхования относятся лишь долгосроч­ные договоры страхования жизни, срок действия которых не менее одного года.

К первой группе — накопительным видам страхования — относят­ся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхова­ния, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, пре­дусматривающие покрытие двух основных видов рисков — риска смерти и риска дожития.

Расчет тарифных ставок и резервов прово­дится на основе актуарных методов, использующих таблицу смертно­сти и норму дохода по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов по страхованию жизни.

В структуру страхового взноса (в структуру его нетто-премии) для этих видов договоров кроме рискового взноса обязательно включается накопительный взнос.

По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации.

К моменту окончания срока действия договора появляется возможность полу­чить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером на мо­мент заключения договора.

Накопленная в резерве взносов по накопительному виду страхова­ния по отдельному договору сумма зависит, во-первых, от размера са­мого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со стра­ховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, во-вторых, от нор­мы дохода, т. е. темпа капитализации, и, в-третьих, от срока и условий действия договора страхования.

Для страхователя рост нако­пления в резерве взносов идет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в зависимости от принятых схем накопления правила формирования резерва взносов по накопительным видам страхования могут быть различными.

Ко второй группе — рисковым видам страхования — относятся до­говоры иные, нежели договоры по страхованию жизни.

Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода.

Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегод­ного возобновления как годовые краткосрочные.

На рис. 1 представлен состав страховых резервов, определяе­мый российским законодательством в настоящее время.

Рис. 1. Состав страховых резервов

Резерв предупредительных мероприятий формируется страховой орга­низацией для осуществления предупредительных мероприятий, направ­ленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ущерба. С 2002 г. образование этого ре­зерва для страховой компании является добровольным.

Резерв формиру­ется за счет структурного элемента страхового взноса — части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий по данному виду страхования.

Формирование и использование средств резерва предупредительных мероприятии осуще­ствляется страховщиками на основании разработанного ими и согласо­ванного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью положения. Резерв предупредительных меро­приятий формируется лишь в том случае, если по правилам страхова­ния в структуре страхового взноса этот элемент предусмотрен. Как пра­вило, доля его в структуре брутто-премии не превышает 5%.

Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета.

Примечание. Резервы называются техническими, так как они связаны с техникой прове­дения страховых операции.

Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесе­ния доходов (страховых премии) к тому периоду, за который они зара­ботаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позво­ляют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Резерв незаработанных премий формируется страховой организа­цией для предстоящих выплат, т. е.

для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся неистекший срок действия договора страховой случай все же наступит.

На изменение величины обязательств стра­ховщика перед страхователем в зависимости от истекшей части сро­ка действия договора влияет возможность наступления страхового случая в тот или иной момент времени действия срока договора.

В зависимости от того, когда в течение срока действия договора страхования может произойти страховой случай, все договоры страхо­вания делятся на три учетные группы.

В первую группу входят догово­ры, по которым страховой случай может произойти в любой момент действия договора страхования — например, договоры по страхованию от несчастного случая и болезней, по страхованию наземных средств транспорта, по добровольному медицинскому страхованию и т. д.

Во вторую группу входят договоры, по которым о наступлении страхового случая можно узнать лишь в момент окончания срока действия догово­ра. Например, при страховании ответственности заемщика за непогашение кредита о наступлении страхового случая — о невозврате креди­та — страховщик узнает лишь в момент окончания срока действия до­говора.

В третью группу входят договоры с «открытыми», неопреде­ленными датами начала и (или) окончания срока действия договора. Это означает, что о моменте наступления страхового случая определен­но ничего сказать нельзя.

Например, для договора о страховании груза, перевозимого морем, когда не всегда точно известна дата отправки гру­за или его прибытия, о возможном моменте наступления страхового случая сказать определенно что-либо не представляется возможным.

Для каждой из этих групп существуют собственные методики расчета величины резерва незаработанных премий.

1. Резервы убытков формируются страховой организацией для акку­муляции средств по предстоящим страховым выплатам, когда стра­ховая компания знает, что страховой случай уже произошел, и стра­ховые выплаты обязательно будут.
2. В зависимости от того, насколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страховым законодательством выделяют: а) резерв заявленных, но не урегулированных убытков; б) резерв произошедших, но не заявленных убытков.
3. Под заявленным убытком понимается денежное выражение ущер­ба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая, о факте наступления ко­торого заявлено страховщику (страховой компании) в порядке, пре­дусмотренном законом или договором страхования.
4. Методика расчета резерва заявленных, но не урегулированных убыт­ков на конец отчетного периода предусматривает состояние этого резер­ва на начало отчетного периода и учитывает следующие факторы: сумму заявленных убытков за отчетный период, сумму убытков, оплаченных в течение отчетного периода, и расходы по дерегулированию убытка.

Для выполнения обязательств по страховым выплатам, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, когда о наступлении стра­хового случая в течение отчетного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует, страховщик формирует ре­зерв произошедших, но не заявленных убытков. В соответствии с мировой практикой резервы убытков формируются в валюте, приня­той в договоре страхования.

Базой расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков является суммарная базовая премия, поступившая в течение года, пред­шествующего дате расчета резерва по всем договорам страхования.

Под базовой премией по отдельному договору понимается страховой взнос, уменьшенный на размер комиссионного вознаграждения и средств, пре­дусмотренных на проведение предупредительных мероприятий.

Как уже отмечалось, кроме обязательных страховых резервов страховщик имеет право создавать дополнительные страховые резер­вы, порядок формирования и использования которых должен быть согласован с федеральным органом исполнительной власти по надзо­ру за страховой деятельностью.

Дополнительные страховые резервы формируются страховой организацией с целью соблюдения принци­па финансовой эквивалентности, в соответствии с которым денеж­ные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страхов­щика к страхователям. Соблюдение этого принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им обязательств.

Правила формирования традиционных технических страховых резер­вов при соблюдении определенных условий (достаточность страхового портфеля, неизменность уровня смертности и т. п.) предусматривают со­блюдение этого принципа.

Однако реальное несоблюдение некоторых ус­ловий, а также существующая система учета и налогообложения страхо­вых компаний могут привести к тому, что реально в некоторый момент времени страховщик уже не имеет средств, которые ему еще могут по­надобиться для выполнения своих обязательств.

Именно с этой це­лью — целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств — страховая компания может форми­ровать дополнительные страховые резервы. К числу наиболее распро­страненных дополнительных страховых резервов относятся резерв ката­строф и резерв колебаний убыточности.

Резерв катастроф формируется лишь в том случае, если правила­ми страхования данной страховой компании предусмотрено возмеще­ние ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии непреодоли­мой силы и т. д.

Цель формирования резерва — концентрация денеж­ных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием крупномасштабной аварии или действия непреодолимой силы. Использоваться средства этого резерва могут лишь в том слу­чае, если специальные решения органов власти признали произошед­шее событие катастрофой.

Порядок, условия формирования и исполь­зования этого резерва определяются самим страховщиком и согласо­вываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебаний убыточности является дополнительным финансо­вым источником для страховых выплат в том случае, если значение убыточности в отчетном периоде превышает ее расчетное значение, учи­тываемое при определении страховых тарифов. Под убыточностью пони­мается относительный показатель, рассчитываемый как отношение всех страховых выплат либо к суммарной страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий.

Так, если расчетная убыточность равна, к примеру, 0,6, а факти­ческая убыточность оказалась по итогам года равной лишь 0,4, это означает, что в этом году средства, полученные через страховые взносы, явились избыточными по сравнению с расчетными. Однако это не означает, что их можно рассматривать как доход страховой компании, так как в силу случайной природы выплат на следующий гол убыточность может быть не только равна расчетной, но даже мо­жет превышать её.

Именно поэтому часть денежных средств (часть заработанных премий), отвечающая превышению расчетных выплат над фактическими, по итогам анализируемого года может уйти в ре­зерв колебаний убыточности.

За счет накоплений по итогам этого года появляется возможность покрывать дополнительные выплаты в любом следующем году, когда реальная убыточность превысит рас­четную.

Порядок, условия формирования и использования этого ре­зерва определяются самим страховщиком и согласовываются с феде­ральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв по страхованию жизни формируется страховой организацией по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, предусмотренным условиями данного договора страхования.

Согласно действующим в Российской Федерации в настоящее время норматив­ным документам страховщики образуют резервы по страхованию жиз­ни на основании самостоятельно разрабатываемого Положения о фор­мировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страхо­вой деятельностью.

Резервы формируются по каждому виду страхова­ния жизни самостоятельно. Расчет размера страховых резервов произ­водится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. По сущест­вующей мировой практике страховые резервы по страхованию жизни формируются в той валюте, в которой производится страхование.

• Порядок формирования резервов по страхованию жизни опреде­ляется особенностями и спецификой соответствующих договоров: 1) это долгосрочные договоры страхования (как правило, они за­ключаются на срок не менее одного года); 2) по договорам страхо­вания жизни страхователю обещан инвестиционный доход; 3) при расчетах тарифов, страховых резервов, страховых выплат и выкуп­ных сумм используются актуарные методы, предполагающие приме­нение таблиц смертности и норм дохода при инвестировании вре­менно свободных средств страховых резервов по страхованию жизни.
• Страхование жизни представляет собой совокупность видов лич­ного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:
• 1) дожития застрахованного до окончания срока страхования либо до определенных договором стра­хования даты или возраста застрахованного;
• 2) смерти застрахован­ного, наступившей в течение оговоренного срока страхования (срока действия договора);
• 3) выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застра­хованному, предусмотренной договором страхования до окончания действия договора страхования.
• Методики расчета резервов базируются на таблицах смертности, нормах дохода, тарифах по страхованию жизни, рассчитываемых с помощью актуарных методов.

Учет страховых резервов

Формирование страховых резервов – важная часть деятельности компаний. Расскажем, каков порядок их создания и начисления, а также об особенностях налогообложения таких объектов.

По своей сути резервы – это оценка обязательств организации по обеспечению предстоящих выплат по заключенным контрактам. Каждый вид обязательств покрывается соответствующим страховым (техническим) резервом.

Компании создают систему так называемых страховых запасов: технические, резерв по страхованию жизни или фонд на предупредительные мероприятия, которые создаются на этапе финансирования будущих проектов для сокращения масштабов и частоты возмещения ущербов.

Особенностью таких резервов является их «закрытость» – на другие цели средства использовать нельзя. При этом все, что не израсходовали, зачисляется в резерв на предупредительные меры компании.

Создание резерва

Страховые запасы создаются на отчетную дату по данным бухгалтерского учета и отчетности. Их учет ведется методом начисления и на основании специальных расчетов их величины. Методы, которые при этом используются, закреплены в Положении о порядке формирования страховых резервов.

Бухгалтерскими регистрами запасов является журнал учета заключенных контрактов, а также убытков и досрочно прекращенных договоров. Сюда же относятся таблицы расчетов по иным резервам, не относящимся к страхованию жизни по видам резервов и в разрезе учетных групп контрактов.

Учет и отчетность

Предприятия ведут бухгалтерский учет, составляют финансовую и статистическую отчетность, которая нужна для контроля и надзора в сфере их коммерческой деятельности. В указанных бумагах раскрывается достаточно большой объем информации.

Так, предоставляются данные о нормативном соотношении собственных средств и принятых обязательств. Отдельно рассматриваются состав и величина сформированных резервов, а также их изменения. Особое внимание уделяется составу и структуре активов, в которые размещен собственный капитал компании.

Расшифровываются и те активы, в состав которых входят непосредственно сами резервы. В обязательном порядке раскрывается информация об операциях с указанием данных о контрагентах.

Не менее важными являются сведения о структуре финансового результата деятельности, а также состав акционеров, участников и их доли в уставном капитале. По необходимости в отчеты могут быть добавлены и иные данные.

Обратите внимание

Страховые запасы создаются на отчетную дату по данным бухгалтерского учета и отчетности. Их учет ведется методом начисления и на основании специальных расчетов их величины. Методы, которые при этом используются, закреплены в Положении о порядке формирования страховых резервов.

Требования к бухгалтерскому учету операций со страховыми запасами, включая особенности применения плана счетов и формирования информации, раскрываемой в бухотчетности, в том числе образцы форм, устанавливаются федеральными и отраслевыми стандартами, утвержденными законом «О бухгалтерском учете».

Отдельно оформляются статистические формы и декларации. Такой порядок могут осуществлять саморегулируемые предприятия в сфере финансового рынка. Но эта возможность есть лишь в том случае, когда Банком России этим фирмам переданы полномочия по получению отчетности в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка».

Контрольные показатели

Условия и форматы представления отчетности в виде электронных документов, а также контрольные соотношения ее показателей устанавливаются и доводятся до сведения предприятий органом надзора. Главное, чтобы документы были сданы не позднее последнего дня соответствующего отчетного периода. Представить формы можно путем размещения необходимой информации на официальном сайте ведомства.

Обратите внимание, если предприятие имеет разветвленную сеть, то у головной компании группы появляется обязанность представлять отчеты на консолидированной основе по формам, в порядке и в сроки, которые установлены органом надзора. Регулирующие ведомства, в свою очередь, размещают на своем официальном сайте сводную информацию о деятельности субъектов, а также данные, указанные в отчетах.

Налоговые нюансы

Согласно статье 330 НК РФ компании ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных и понесенных ими по договорам, в разрезе оформленных контрактов по соответствующим видам деятельности. При этом премии и взносы по договорам включаются в состав доходов, но только в размере доли компании.

Она обязательно должна быть зафиксирована в заключенном контракте. В свою очередь, доходы формируются от полученных взносов по этим соглашениям. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 293 Налогового кодекса.

Кроме того, в состав доходов от такой деятельности также включаются вознаграждения от других контрагентов по аналогичным контрактам. Об этом говорится в подпункте 4 пункта 2 статьи 293 НК РФ. Для целей налогового учета надо различать доходы, полученные по соглашениям сострахования жизни и иным договорам.

Дело в том, что по долгосрочным соглашениям доход в виде части взноса признается в налоговом учете в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного платежа в соответствии с прописанными условиями. Это определено статьей 330 НК РФ.

Таким образом, в договоре должны быть установлены сроки и суммы платежей и взносов, подлежащих поступлению по согласованным датам, а также доли участников договора и дата возникновения ответственности.

При заключении контрактов с условиями создания страховых резервов возникают такие же расходы, как и по обычным договорам. А именно: выплаты; возврат части премий и выкупных сумм; расходы по оплате услуг; другие затраты, непосредственно связанные с деятельностью предприятия.

Кроме того, в соглашении можно предусмотреть выплату вознаграждения ведущему контрагенту. Как правило, компании для ведения налогового учета используют метод начисления. Это установлено статьей 330 НК РФ.

Расходы, связанные с оплатой услуг, а также вознаграждения признаются у компании в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. При кассовом методе выплаты по договорам включаются в расходы на дату их оплаты. Основанием является пункт 3 статьи 273 НК РФ.

Каждая организация для выполнения своих обязательств обязана формировать страховые резервы. Суммы отчислений в резервы являются внереализационными расходами (ст. 294 НК РФ).

• Пример
• Рассмотрим пример, когда предприятие, занимающееся обычной коммерческой деятельностью, принимает решение в создании резервов. Так, при составлении бухгалтерской отчетности за полугодие бухгалтер компании принял решение о создании резерва и сделал проводки:
• Дебет 91-2  Кредит 63 – 1200 руб. – создан резерв;

Дебет 09  Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 240 руб. (1200 × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

1. 29 сентября контрагент предприятия частично погасил долг на сумму 600 руб. На эту же дату бухгалтер сделал проводки:
2. Дебет 51  Кредит 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – 600 руб. – частично погашена задолженность покупателя;
3. Дебет 63  Кредит 91-1 – 600 руб. – восстановлен резерв;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  Кредит 09 – 120 руб. (600 × 20%) – уменьшен отложенный налоговый актив в части восстановленного резерва.

Ни в текущем, ни в следующем году по состоянию на 31 декабря клиент задолженность не оплатил. Поэтому ранее созданный резерв подлежит восстановлению. 31 декабря следующего года в учете фирмы будут отражены проводки:

Дебет 63  Кредит 91-1 – 600 руб. – восстановлен резерв;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  Кредит 09 – 120 руб. (600 × 20%) – погашен отложенный налоговый актив в части восстановленного резерва.

Одновременно на эту же дату был создан резерв в части непогашенной задолженности:

Дебет 91-2 Кредит 63 – 600 руб. – создан резерв;

Дебет 09  Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 120 руб. (600 × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Расширяются возможности страховщиков по распоряжению страховыми резервами

С 26 сентября 2020 г. изменится порядок инвестирования и размещения средств страховых резервов страховыми организациями.

Куда и сколько инвестировать

Все страховые организации смогут вкладывать средства страховых резервов в недвижимость, кроме жилых помещений. Государственные страховые организации, в том числе с долей государства в уставных фондах более 50%, смогут инвестировать страховые резервы в ценные бумаги (кроме акций и векселей) организаций с долей госсобственности более 50%, не являющихся банками.

Процентное соотношение средств страховых резервов при инвестировании будет одинаково по всем видам страхования. Например, в недвижимость можно вложить не более 10% от суммы страховых резервов.

Стоимость недвижимости для инвестирования  принимается в размере 50% стоимости, отраженной в бухгалтерской отчетности страховой организации.

Независимо от видов страхования максимальная суммарная стоимость ценных бумаг одного банка Республики Беларусь, одного местного исполнительного и распорядительного органа, одного юридического лица, за исключением Банка развития, не должна превышать 10% от суммы страховых резервов.

Изменилась обязанность страховых организаций по одновременному размещению средств страховых резервов на счетах в белорусских банках и в ценных бумагах. Размер вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги Банка развития, банковские  вклады в госбанках будет не менее 35% от суммы страховых резервов независимо от вида страхования.

• Кому и как передать в доверительное управление
• Страховые организации смогут передавать не более 30% от суммы страховых резервов в доверительное управление белорусским банкам или другим коммерческим организациям — резидентам, которые занимаются доверительным управлением не менее трех лет. Доверительный управляющий сможет инвестировать средства:
• — в те же объекты, что и страховые организации, кроме драгметаллов, их лома и отходов, с размещением их в банках Республики Беларусь;

— в ценные бумаги правительств, центральных (национальных) банков, банков иностранных государств, международных финансовых организаций и банков развития. Перечень таких органов и организаций и критерии определит Минфин.

1. При передаче части средств в доверительное управление нужно учитывать:
2. — требования постановления № 1750;
3. — обязательства, принятые по договорам страхования (сострахования, перестрахования);
4. — сроки действия договоров страхования (сострахования, перестрахования);
5. — вероятность наступления страхового случая;
6. — возможность выплаты страховых возмещений при нахождении средств страховых резервов в доверительном управлении.

★ Страховой резерв: как инвестирует страховая компания наши с вами денежки

Взаимодействие страховых компаний и страхователей происходит на основании принципа ответственности обоих сторон. В первую очередь, страховщик обязан исполнить свои обязательства в полном объеме при наступлении страхового случая.

Например, при уничтожении дома пожаром, страховая компания не имеет права отказать в выплате, если такой риск был застрахован. И выплата должна быть проведена в оговоренные соглашением сроки. Именно для обеспечения выплат, страховщики обязаны иметь достаточные для этого средства.

Эти денежные средства называются страховыми резервами.

Что такое страховые резервы и порядок их инвестирования

Страховой резерв представляет собой денежные накопления страховой компании. Это целевые средства, которые предназначаются для выплаты страхователям при наступлении страховых случаев. Наличие подобного резерва является прямым требованием Закона “О страховании”.

Более того, объем потенциальных обязательств компании должен полностью покрываться за счет денег страхового резерва. Выплаты одним страхователям не должны наносить ущерб интересам других. Следовательно, денег в резерве должно быть достаточно для всех потенциальных выплат.

При этом резерв формируется за счет страховых премий. Резерв означает сумму средств, которую передают страхователь страховщику. Например, гражданин заключил договор о страховании жизни. В рамках договора, он перечислил компании 10 000 рублей. Эти деньги нужно направить в страховой резерв. И туда же поступают остальные суммы премий.

Риски наступают реже, поэтому у компании остается часть полученных от клиентов денежных средств. Такие деньги страховщики вправе инвестировать. Это прямо указано в законе “Об организации страхового дела в России”. В частности, ст.

26 обозначенного нормативного акта содержит указание на перечень активов, которые можно инвестировать.

Ведь инвестирование позволяет увеличить массу денежных средств компании, приносит ей прибыль и делает более стабильной и устойчивой на рынке.

Для лучшего понимания, следует указать допустимые варианты инвестирования средств из страхового резерва:

• Разрешается приобретать любые виды ценных бумаг. Это могут быть акции, векселя и так далее. Единственным условием является принадлежность данных ценных бумаг к государственным. То есть они должны быть выпущены государственными учреждениями или органами местной власти. Такое ограничение оправданно, поскольку государственные ценные бумаги не имеют рисков и являются отличным вложением;
• Допускается покупать паи, которые выставляются на продажу инвестиционными фондами. Они также весьма устойчивы, поскольку деятельность фондов контролируется и регулируется государством;
• Отсутствие рисков характерно и для сертификатов на покупку жилья. Поэтому в такие сертификаты тоже разрешено инвестировать;
• Можно покупать слитки и монеты из драгоценных металлов. Очевидно, что цена их всегда высока, такие вложения ликвидны и выгодны. Поэтому они и разрешены для размещения средств страхового резерва;
• Можно приобретать все виды недвижимости. Например, страховые компании вправе покупать квартиры, участки земли и так далее. Это также объясняется стабильным ростом цен на недвижимость и высоким уровнем ее ликвидности. Данные активы всегда можно с выгодой продать за короткое время.

Таким образом, для инвестирования доступны наименее рискованные варианты вложений. Это делается для защиты интересов страхователей. Ведь вкладываемые деньги предназначаются именно для выплат по договорам страхования.

Целевое назначение страховых резервов

Инвестирование представляет собой разрешенное отклонение от целевого использования указанных средств. Между тем, целевое назначение заключается только в выплатах страхователям. Все средства из страхового фонда потенциально могут быть направлены на выплаты по договорам.

Инвестиционная политика и деятельность страховщика

Такая деятельность разрешена законом. Однако, она может осуществляться с существенными ограничениями. Необходимо перечислить несколько основных принципов, которыми руководствуются компании при размещении инвестиционных средств:

• Снижение рисков. Это наглядно демонстрируется разрешенными объектами для инвестирования. Однако, снижение рисков заключается в грамотном распределении вложений. Как правило, компании используют как можно больше объектов для вложения. Так удается сократить риски, сведя их к минимуму. Ведь даже если один или два инструмента не дадут прибыли, то она будет получена от остальных инвестиционных инструментов. Это придает инвестиционному портфелю устойчивость;
• Вложения должны быть доходными. Вложения без прибыли расцениваются регулятором как способ вывода средств. Поэтому, подобные операции не допускаются;
• Важен и принцип ликвидности. Все объекты инвестирования должны быть ликвидными и вызывать интерес у других участников рынка. Ликвидность означает возможность быстро продать тот или иной объект. Это важно для страховщиков, ведь им могут понадобится крупные суммы средств в сжатые сроки;
• Еще одним принципом является возвратность. Это значит, что все потраченные средства должны быть возвращены без потерь. В целом, денежная масса страхового резерва не должна уменьшиться в результате инвестиционной деятельности компании. Это нужно для защиты интересов страхователей. Поэтому, компании действуют в весьма жестких рамках.

Технические страховые резервы – что это?

Технические страховые резервы являются частью общего страхового резерва. Но данная его часть не включает премии, полученные компанией по соглашениям о страховании жизни. В данный резерв входят суммы денег, которые могут быть в любой момент истребованы для выплат.

Например, это резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не урегулированы. Однако, такие средства неизбежно будут потрачены. Только неизвестные конкретные размеры расходов. Кроме того, в резерв включены убытки, события по которым уже имели место, но сами убытки не заявлены.

Порядок формирования страховых резервов – главный источник

Основным источником страхового резерва являются премии, которые выплачиваются застрахованными лицами. Очевидно, что при заключении соглашения о страховании, страховая компания получает деньги застрахованного лица. Именно указанные денежные средства и идут на формирование резерва.

Это главный источник. При этом существует четкое разделение страхования жизни и всех остальных видов страховок. Страхование жизни имеет период пять лет. Поэтому его выделяют в отдельную категорию.

Вторичный источник, участвующий в формировании страховых резервов

Помимо указанных страховых премий, резерв включает в себя деньги, поступающие и из иных источников. Их можно рассмотреть более детально:

• уставный капитал компании;
• доход от инвестирования средств в различные объекты;
• страховые тарифы.

Резерв представляет собой всю совокупность денег компании. Поскольку ее основной деятельностью является именно страхование, то приоритет в выплатах – страхователям. Поэтому, на эту цель могут быть потрачены и средства уставного капитала и прибыль от вложений.

Состав страховых резервов страховой фирмы в России

Структура резервов также оговорена в законе. Нормативные документы содержат исчерпывающий перечень категорий, их которых состоит резерв. Это неразработанная премия, выплаты которой произойдут в ином отчетном периоде.

В состав необходимо включать заявленные убытки, но еще не урегулированные, а также убытки, о которых известно, но они еще не заявлены.

Виды активов, принимаемых на покрытие страховых резервов

Приоритетом являются выплаты страхователям по заключенным договорам. И такие выплаты осуществляются за счет страховых резервов, которые включают несколько видов активов.

Для покрытия резервов принимаются все виды активов. Это премии, прибыль от сделанных вложений, уставный капитал и так далее. Все, чем располагает компания может быть направлено на покрытие страхового резерва. Ведь именно от него зависит соблюдение интересов страхователей.

Сроки инвестирования страховых резервов

Страховые резервы инвестируются в течение всей деятельности компании. При этом разные виды вложений имеют разные сроки окупаемости. Например, вложение в недвижимость вообще может не иметь сроков. Ведь при получении прибыли, ее не нужно продавать. Поскольку продажа будет означать прекращение стабильного дохода.

Поэтому, в законе нет четкого ограничения по срокам инвестирования. Нет периода, после которого инвестор обязан реализовать актив и направить деньги в резерв.

Для чего используются средства страховых резервов

В соответствии с требованиями закона, средства резерва могут быть направлены исключительно на выплаты клиентам компании или вложены для получения прибыли. Вложенные деньги перестают быть прямой частью резерва. Но они всегда могут быть возвращены в него после продажи того или иного объекта инвестирования.

Резервные фонды в страховании

Страховая компании при нормальной работе ежегодно получает прибыль. Она распределяется среди учредителей, расходуется на иные цели. При этом часть таких средств обязательно остается и формирует резервный фонд. Он необходим для исполнения обязательств перед клиентами, пополнения бюджета при неожиданных убытках. Отчисления в фонд совершаются каждый год.

Основу деятельности страховой компании составляет резерв. Он включает все активы компании, доступные для производств выплат по обязательствам. Средства страховщики вправе вкладывать, получая прибыль. Однако, вложения производятся на основе принципа минимизации рисков и приобретения только ликвидных активов.