Таможенная очистка товара, груза: что это такое, процедура, документы, виды, импорт, экспорт, тк еаэс

Неправильная таможенная очистка приводит к простою товара, увеличению таможенных платежей, возможным штрафам и потере надежности компании.

Рассмотрим, как легально ввозить и вывозить товары, сохранить репутацию организации и не портить себе нервы. Полезная информация поможет «подстелить соломки» и запастись необходимыми документами до таможенной очистки.

Что такое таможенная очистка

Таможенная очистка, растаможка, растаможивание – неофициальные термины. Правильно процедуру называть «таможенное оформление». Таможенное оформление товара требуется при импорте (ввозе иностранных товаров) и экспорте (вывозе в иностранное государство).

Официальное оформление импорта предполагает свободное дальнейшее хождение товара по РФ. Цель таможенных и налоговых органов – законодательно организовать прозрачность перемещения товара, сколько бы раз он ни менял владельца на территории страны. Поэтому нелегальный ввоз и вывоз товаров сурово карается законом.

При экспорте контролирующие органы следят, чтобы выручка вернулась в страну и не происходило «отмывание» денег. Поэтому товары при перемещении через границу подлежат обязательному декларированию с предоставлением большого количества сопутствующих документов.

Важно! Таможенное законодательство в РФ регламентируется ТК ЕАЭС (Таможенным кодексом Евразийского экономического союза). Из ТК ЕАЭС следует, что таможенная и государственная границы РФ не совпадают. Это надо учитывать при выборе места пересечения товаром таможенной границы.

«Растаможка» – общие правила

При таможенном оформлении необходимо предоставить декларацию на товары (ДТ) и разрешительные документы. Товар, указанный в декларации, должен на 100% соответствовать реально перемещаемому товару.

До подачи первой декларации в таможню предоставляется пакет документов, чтобы зарегистрировать юридическое лицо или ИП в качестве участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В пакет документов входят все учредительные документы, устав, сведения о владельцах и руководителях, налоговая отчетность, справки из банков о расчетных счетах и т. д.

До подачи ДТ компания перечисляет денежные средства на счет таможни авансом. Деньги будут лежать на расчетном счете ведомства до тех пор, пока компания их не спишет в счет уплаты таможенных платежей (таможенные сборы, пошлина, НДС, акцизы). Также любая компания или ИП имеет право вернуть не потраченные средства.

Принцип взимания пошлины и НДС связан с экономическими интересами страны. То есть технически сложный товар (например, оборудование) при ввозе не будет облагаться ввозной пошлиной. А при ввозе сырья, товаров и продуктов пошлина есть, потому что такие же товары производятся внутри страны.

То же самое с вывозом: при продаже готовых изделий пошлина ниже, чем при вывозе сырья. Например, вывозная пошлина при экспорте на изделия из дерева ниже, чем на необработанный пиломатериал.

Очистка импорта

Импорт (Импорт 40). Желаемый результат: иностранный товар ввезен на территорию Таможенного союза (ТС). При этом не запрещен к ввозу, соблюдены возможные ограничения. Оплачены таможенные сборы, пошлина, НДС, акциз. Теперь этот товар имеет статус товара Таможенного союза и может без ограничений использоваться на территории ТС (в РФ в том числе).

Но об очистке импорта придется позаботиться еще до приобретения товара и выборе маршрута перевозки. Стоит обратить внимание на следующие моменты.

Отгрузочные документы

До отгрузки запросить у поставщика и проверить сопроводительные документы: спецификации, инвойс, упаковочные листы. А еще лучше предоставить иностранному партнеру образец бланков для заполнения. Стандартные бланки партнеров могут не содержать всех сведений, которые потребуют на таможне.

Наиболее часто в допущении ошибок при заполнении документов замечены китайские поставщики. Проверить придется каждую строчку: и вес, и наименование товара, и даже правильность написания наименований и реквизитов компании.

Особенности расчета таможенной стоимости при импорте

Следует учесть, что таможенная стоимость рассчитывается как сумма стоимости товара, доставки и страховки, а также услуг брокера и прочих расходов на груз в точке пересечения таможенной границы.

Важно! От размера таможенной стоимости зависит размер уплаты таможенной пошлины и НДС.

То есть, если груз приобретен в точке А и следует в точку В, таможенная стоимость определяется в точке Б – в месте пересечения таможенной границы, а не границы РФ. Логично заранее продумать маршрут, чтобы груз пересек таможенную границу в наиболее выгодном месте.

Перевозчики разбивают счета за доставку на две части или выделяют в счетах стоимость доставки до границы ТС и от границы ТС до места доставки. Если стоимость доставки не разделена в счете, как выход, можно предоставить в таможню официальное письмо перевозчика с выделением стоимости доставки до границы ТС из общей стоимости доставки.

Пример 1: груз перемещается автотранспортом из Китая в Москву через Казахстан. Место пересечения таможенной границы ТС – граница Казахстана и Китая.

Пример 2: груз перемещается из Европы во Владивосток авиатранспортом. Место пересечения таможенной границы – аэропорт РФ. В этом случае есть возможность сэкономить.

Груз доставить сначала, например, в Москву и там произвести очистку, тем самым снизив таможенную стоимость.

Также следует учесть, что на дальнейшую доставку из Москвы во Владивосток расценки транспортных компаний будут ниже для растаможенного груза.

Очистить товар можно удаленно, для этого не обязательно нанимать брокера на границе. Таможенная декларация на товары (ДТ) подается удаленно.

Самое сложное в таможне – подтвердить, что куплен товар именно за ту стоимость, которая указана в контракте и инвойсе. В таможне срабатывают «профили риска», если точно такой же или аналогичный товар раньше ввозился дороже.

Следует заранее запастись документами, подтверждающими стоимость груза. Например, получить копии прайс-листов иностранной компании, заверенные Торгово-промышленной палатой страны продавца.

Разрешительные документы при импорте

Если для очистки требуются разрешительные документы, позаботиться о них стоит до момента поставки:

Заранее получить документы: разрешение СИТЕС, лицензию от Минпромторга, разрешение органов внутренних дел, разрешение Минсвязи и ФСБ, разрешение Министерства здравоохранения, разрешение Федеральной службы контроля над оборотом наркотиков, лицензию на импорт алкоголя.
Документы, оформляемые в момент пересечения границы или прибытия груза во внутреннюю таможню назначения: карантинное заключение, ветеринарный сертификат, фитосанитарный сертификат.
Документы, оформляемые до поступления товара на территорию таможенного союза либо уже после пересечения границы: сертификат соответствия, СЭЗ – гигиенический сертификат.

Указанные выше документы выдаются после испытаний и сертификации товаров. Идеальный вариант – сначала ввезти образцы товаров, провести сертификацию, затем ввозить оставшуюся партию.

Важно! Если в момент подачи ДТ в таможню нет обязательного разрешительного документа, компания-декларант имеет право представить этот документ позднее. В этом случае будет увеличен срок выпуска товаров таможней, и, скорее всего, товар придется разместить на складе временного хранения (СВХ). Размещение на СВХ платное.

Документы для заполнения ДТ

Российская компания предоставляет в таможню следующие документы:

инвойс (счет-фактуру);
спецификацию (если контракт рамочный, то есть предусмотрено несколько поставок по одному контракту);
упаковочные листы;
список серийных номеров, если они есть;
транспортную накладную в зависимости от способа перевозки (авианакладную Air Waybill, автотранспортную накладную CMR, железнодорожную накладную Railway bill, коносамент для морских перевозок);
техническое описание для подтверждения классификационного кода товара;
счета и договора на услуги перевозчика, брокера, складов временного хранения и других сторон, участвующих в сделке;
платежные документы, подтверждающие факт оплаты товара и таможенных платежей (сборов и пошлин, НДС, специальных пошлин);
при экспорте – сертификат происхождения товара: формы СТ-1 или общей формы, или формы А;
разрешительные документы для ввоза/вывоза.

Очистка экспорта

Экспорт (Экспорт 10) начинается с заключения контракта. Затем готовят товарно-сопроводительные документы – инвойс, спецификацию, упаковочные листы – и получают разрешительные документы.

После окончания оформления нужно приложить к товару два экземпляра ДТ со штампом таможни о выпуске товара, три-четыре экземпляра оригиналов транспортной накладной – также со штампом таможни, оригиналы сертификата происхождения, товарно-сопроводительные документы с печатью компании-экспортера.

В соответствии с законодательством, часть экспортируемых товаров не облагается вывозной (экспортной) таможенной пошлиной. Для подтверждения нулевой ставки экспортной таможенной пошлины компания-экспортер запрашивает в таможенном органе факт подтверждения убытия товара с территории ЕАЭС.

Запрос направляется, исходя из места пересечения таможенной границы. Если в месте убытия груза граница ЕАЭС не совпадает с границей РФ, запрос необходимо направить в таможню того населенного пункта, где находится участник ВЭД. Например, груз перемещен автотранспортом из Новосибирска в Германию через Беларусь. Запрос необходимо направить в Новосибирскую таможню.

Если при убытии товара граница РФ совпала с границей ЕАЭС, запрос необходимо направить в таможню убытия. Например, при отправке товара авиатранспортом запрос отправить в таможню аэропорта (Шереметьевскую таможню, Домодедовскую таможню и т. д.).

Этапы таможенного оформления импорта и экспорта

Этапы таможенного оформления импорта и экспорта одинаковые:

подготовка и сбор документов для таможенного оформления;
заполнение декларации на товары (ДТ), декларации таможенной стоимости (ДТС) и описи документов;
оплата таможенных платежей;
подача электронной ДТ, ДТС и описи в таможню;
при необходимости предоставление дополнительных сведений и документов;
при необходимости таможня проводит осмотр или досмотр товара, в крайнем случае – отбор проб и образцов;
после выпуска товара проставить штампы в таможне на ДТ и сопроводительных, транспортных документах;
предоставить экземпляр ДТ со штампами в бухгалтерию компании.

Срок выпуска товаров

Товар выпускается в течение четырех часов, если соблюдены условия:

ДТ в таможню подана минимум за четыре часа до окончания рабочего дня таможенного органа;
декларант верно предоставил все необходимые сведения и документы;
не нарушены нормы законодательства;
не требуется экспертиза товара.

Если товар не выпущен в течение четырех часов, рассматривается выпуск товаров в течение одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации при соблюдении условий выпуска. Это возможно, если:

декларант предоставил по требованию таможни дополнительные сведения или уплатил таможенные платежи после подачи ДТ;
пройден таможенный контроль после подачи ДТ;
декларант обратился с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ;
инспектор таможни потребовал внесения изменений (дополнений) в ДТ.

Если товар не выпущен в течение одного рабочего дня, следующего за днем регистрации ДТ, рассматривается вариант выпуска не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации. Это возможно, если:

назначена экспертиза товаров;
не закончена проверка документов и сведений таможней.

В случае непредоставления документов и сведений выпуск товаров приостанавливается.

Основные законы для таможенной очистки

Основные нормативные акты:

ТК ЕЭАС от 11 апреля 2017 г.
Федеральный закон №289 – ФЗ «О таможенном регулировании» от 4 сентября 2018г.
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). От кода ТН ВЭД зависит ставка импортной и экспортной пошлины.
Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии, например, Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №42 «Об особенностях проведения контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Евразийского экономического союза» от 27 марта 2018 г., Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №2 «О структуре и формате декларации на товары и транзитной декларации» от 16 января 2018 г.

Таможенная очистка в странах ЕАЭС

Страны ЕАЭС – это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. При импорте (экспорте) в страны ЕАЭС из других государств действуют единые правила, единые запреты и ограничения.

Между странами ЕАЭС действуют упрощенные правила:

Таможенное оформление не требуется, но в таможню необходимо предоставить статистическую форму (Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 г. №1329). Статистическую форму обязательно предоставить не позднее восьми рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошла сделка.
Экспортная ставка НДС 0%.
Освобождение от уплаты экспортных акцизов.
Импортный НДС уплачивается в налоговый орган страны-импортера, а также предоставляется налоговая декларация. Ставки НДС: в России – до 20%, в Беларуси – до 25%, в Казахстане и Киргизии – до 12%.

Основные риски при таможенной очистке и способы их предотвращения

Чтобы обезопасить себя от возможных рисков, в первую очередь следует провести анализ тарифных и нетарифных мер. Проще говоря, заранее подтвердить код ТН ВЭД товара в таможенном органе. То есть получить решение таможни, что товар относится именно к определенному коду из ТН ВЭД. А также письменно получить список разрешительных документов на ввоз или вывоз товаров.

Обеспечить достоверные сведения при подаче ДТ – зона ответственности участника ВЭД. Математические или орфографические ошибки в сопроводительных документах не несут штрафов или административных наказаний, но таможня потребует письменных разъяснений.

Для контроля над импортными поставщиками, особенно из стран Азии, можно нанять специализирующиеся компании. Цель этих компаний – провести досмотр груза перед отправкой в РФ.

Для исключения подделки или замены товара берут отбор проб и образцов, проводят исследование проб и образцов.

Если в РФ будет ввезен поддельный товар, в отношении компании-импортера будет возбуждено административное или уголовное дело, взысканы штрафы. При этом таможенные платежи не подлежат возврату.

В контракте поставки необходимо предусмотреть ответственность поставщика за неверно предоставленную информацию или товары, чтобы в случае возникновения штрафов или расходов на возврат товара переложить эти расходы на поставщика.

Таможенная очистка автомобилей

При ввозе автомобиля основное внимание уделяется правильной классификации, техническим параметрам и стоимости.
Основные параметры для классификации автомобиля: предназначение автомобиля, общее количество мест, количество мест в каждом ряду.
Параметры для расчета таможенных платежей: стоимость, объем и тип двигателя, возраст автомобиля, мощность и масса.
При ввозе автомобиля уплачивается утилизационный сбор.
Калькулятор таможенных платежей при ввозе автомобиля можно найти здесь.

Важно! Ввоз автомобиля физическим лицом дешевле, чем юридическим. Единая ставка на ввоз в два раза ниже, если автомобиль «моложе» пяти лет.

Итог

Таможенная очистка – легкая и быстрая процедура при грамотном планировании и заблаговременной подготовке документов и сведений. Важно учитывать все факторы, чтобы избежать ошибок при подаче таможенной декларации, составлении внешнеэкономического договора и организации международной поставки.

Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру

Все перечисленные выше страны наряду с Россией, являются участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках которого установлены единые правила налогообложения «трансграничных» операций.

При реализации товаров из РФ в Белоруссию, Казахстан, Армению, или Киргизию, такие правила касаются исключительно НДС.

Остальные налоги по данной операции уплачиваются в том же порядке, что и при продаже товаров российским контрагентам.

Ндс при усн

С налоговой точки зрения экспорт товаров в страны-участницы ЕАЭС практически не отличается от «обычного» экспорта в другие страны. В этом случае тоже применяется ставка НДС 0 процентов. И ее также нужно подтвердить путем подачи в налоговый орган пакета документов.

Купить сервис «Контур.Декларант» для формирования и отправки таможенных деклараций

Обратите внимание: эти обязанности возникают только у организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Ведь в списке исключений, установленных вст. 346.11 НК РФ для плательщиков УСН, «экспортного» НДС (в отличие от «ввозного») нет.

Это означает, что для организации-«упрощенщика» выход на зарубежные рынки сбыта вообще каких-либо особенностей в части налогообложения не принесет: никаких дополнительных обязанностей по сбору документов, составлению «нулевых» счетов-фактур, оформлению заявлений и специальных деклараций в данном случае у них не возникает.

Все как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.

Ндс при осно

А вот налогоплательщики на ОСНО должны помнить, что ставка НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕЭАС применяется всегда. В том числе и в случае отгрузки товаров, которые в РФ налогом не облагаются на основании ст.

149 НК РФ (например, медицинское оборудование, оправы для очков). Связано это с тем, что порядок налогообложения экспортных операций в данном случае регулируется не Налоговым кодексом, а нормами международного договора. Причем, в силу прямого указания в ст.

7 НК РФ, нормы таких договоров имеют приоритет над правилами НК РФ.

Правила уплаты налогов по товарам, вывозимым из РФ в страны ЕАЭС, установлены в п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 года; далее — Договор о ЕАЭС), а также в п.

3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Так что реализация на экспорт в страны ЕАЭС любых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (см. также письма Минфина России от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40).

Этот факт, в свою очередь, означает, что при отгрузке товаров нужно будет выставить покупателю счет-фактуру с указанием ставки 0 процентов и кода видов товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура составляется и при вывозе товаров, указанных в ст. 149 НК РФ. На это прямо указывает пп. 1.1. п. 3 ст. 169 НК РФ

Какими документами подтвердить нулевую ставку НДС

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС российский поставщик на ОСНО должен собрать и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета пакет документов, перечень которых приведен в п. 4 Протокола.

В этот пакет традиционно входит договор (контракт), являющийся основанием для отгрузки. При этом покупателем по этому договору может выступать и лицо, не являющееся налогоплательщиком страны, входящей в ЕАЭС.

Главное, чтобы грузополучатель находился в стране-участнице ЕАЭС.

Кроме того, в состав подтверждающих документов включаются транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Здесь надо учитывать, что если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС, то подтверждения права на нулевую ставку такие документы представлять не нужно.

Как видим, тот факт, что при перемещении товаров и транспортных средств между странами ЕАЭС таможенный досмотр может не производиться, вроде бы учтен. Однако на практике все равно возникают проблемы.

Так, налоговые органы, зачастую требуют представить для подтверждения права на нулевую ставку талоны о прохождении пограничного контроля в автомобильных пунктах пропуска через границу. Является ли такое требование правомерным? В п.

4 Протокола, как мы помним, речь идет не только о товаросопроводительных и транспортных, но и об иных документах, подтверждающих перемещение товаров, которые предусмотрены законодательством стран-участниц договора.

При этом таможенник в месте убытия на лицевой стороне талона контроля при выезде проставляет дату и время окончания таможенного контроля, подписывает, заверяет запись оттиском ЛНП и передает талон контроля перевозчику для прохождения пограничного контроля (п.

59 инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, утв. Приказом ФТС России от 26.05.11 № 1067). Получается, что талон о прохождении пограничного контроля действительно может быть использован для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕАЭС и его истребование не противоречит п. 4 Протокола.

Трудности с документами, которые подтверждают пересечение границы, также могут возникать у налогоплательщиков, отправляющих товар через службу доставки (DHL, Fedex, UPS и т.п.), либо обычной почтой.

В этой ситуации для ответа на вопрос о необходимых документах придется обратиться к достаточно старому, но сохраняющему силу постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 1200/04.

В нем сделан вывод о том, что под «иными документами» для целей применения нулевой ставки НДС имеются в виду те, которые равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включают сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза (например, багажные и почтовые квитанции, ведомость перевозимых по одной накладной вагонов, документы к перевозке отправлений службой спецсвязи и т.п.).

На наш взгляд, это означает следующее.

Если перевозка осуществляется службой доставки (перевозчиком), то для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС необходимо представить товаросопроводительные документы, составленные перевозчиком, и содержащие сведения о способе доставки и маршруте следования, из которых было бы ясно, что товары перемещены с территории РФ на территорию другой страны — члена Договора. А если товары отправляются почтой, то таким документом может быть также квитанция, содержащая реквизиты отправителя и получателя.

Идем дальше.

Третьим документом, который Протокол требует представить для подтверждения нулевой ставки, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Форму этого заявления можно найти в другом международном документе — Протоколе от 11.12.09 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов».

Наконец, в Протоколе в качестве документа, который необходим для подтверждения «права на ноль» указана выписка банка. Но при этом сделана оговорка, что она требуется, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС. Т.е. в данном случае российские экспортеры получают возможность воспользоваться правилами п. 1 ст. 165 НК РФ, который такой выписки как раз не требует.

Подведем итог. В комплект подтверждающих документов при экспорте в страны ЕАЭС в обязательном порядке входят всего два документа: заявление и договор (контракт). Если же перемещение товаров через границу фиксируется каким-либо документом, этот документ также включается в «подтверждающий пакет».

Как подтвердить нулевую ставку

Следующий момент, на котором нужно остановиться, — процедурный. Как именно и когда собранные подтверждающие документы надо передать в налоговую инспекцию?

Срок предусмотрен в п. 5 Протокола. На сбор документов экспортерам отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Если в этот срок документы не собраны, операция будет облагаться НДС в обычном порядке, т.е.

по ставке 20 (10) процентов по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка. При этом налог уплачивается с пенями, которые начисляются начиная со 181-го дня после отгрузки (постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.06 № 15326/05 и от 11.03.

08 № 15079/07 по делу № А56-7714/2006).

Если в дальнейшем подтверждающие документы все же будут собраны и представлены в инспекцию, уплаченный налог можно будет зачесть или вернуть в обычном порядке (т.е. по правилам ст. 78 НК РФ), о чем также прямо сказано в п. 5 Протокола.

Ну а если документы собрать не получается, то уплаченный НДС можно учесть в составе расходов при налогообложении прибыли. Дело в том, что такой НДС не подпадает под запрет, установленный поп. 19 ст. 270 НК РФ, поскольку покупателям налог не предъявлялся, а был уплачен продавцом за счет собственных средств.

(письма ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфина России от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045, от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961). Что касается правил представления документов, то они урегулированы в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.

2014 № ММВ-7-3/558@). В данном документе говорится, что при реализации товаров, в страны ЕАЭС в налоговой декларации заполняется раздел 4. Обратите внимание: по операциям, в отношении которых документы за 180 дней собрать не удалось, придется подать уточненную декларацию за период отгрузки.

А к заполненной таким образом декларации в качестве приложения идут рассмотренные нами выше подтверждающие документы.

Движение товаров между странами ЕАЭС — на что стоит обратить внимание?

10 октября 2018

На сегодняшний день странами-участницами ЕАЭС являются Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Россия. Сам союз как международная организация был создан с целью развития и стимуляции национальных экономик, облегчения движения товаров, рабочей силы и инвестиций. Основной документ, регулирующий работу данного объединения, «Договор о Евразийском экономическом союзе» от 29.05.2014 г. Рассмотрим основные моменты, на которые стоит обратить внимание предпринимателям при совершении сделок с товарами внутри ЕАЭС.

Пошлины и таможенное оформление

В целях создания эффективно работающего внутреннего рынка союза страны-участницы при экспорте/импорте между государствами не применяют таможенные пошлины, систему нетарифного регулирования и прочие запреты и ограничения (ст.

28 Договора о ЕАЭС). Это относится не только к товарам, страной происхождения которых является одно из государств Союза, но и к товарам, импортированным в ЕАЭС и выпущенным в свободное обращение (т.е.

полностью очищенным с точки зрения таможни).

Казалось бы, требования к оформлению экспорта/импорта сведены к минимуму, пошлин нет. При чем здесь таможня? Однако данные послабления не отменяют полностью таможенный контроль.

Кроме того, одной из важнейших функций таможенных служб является ведение статистики по движению грузов. Поэтому участники сделки заполняют специальный документ — статистическую форму учета перемещения товаров (ст.

278 ФЗ-289 «О таможенном регулировании»).

Срок предоставления информации — не позднее 8 рабочих дней по окончании отчетного месяца (месяца, в течении которого была проведена сделка и отгрузка товара). Структура документа утверждена постановлением

Правительства РФ №1329 от 07.12.2015 г. (приложение 1). Статформа подается в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД, либо на бумажном носителе. С наиболее подробной инструкцией по внесению информации в данный документ можно ознакомиться на официальном сайте ФТС РФ.

Следует отметить, что по ряду товаров Правительство РФ принимает отдельные решения, отменяющие упрощения и требующие оформлять грузы по классической схеме декларирования.

Например, общий порядок таможенного оформления действует при экспорте из России нефти и нефтепродуктов товарных позиций, указанных в постановлении № 529 от 01.07.2011 г.

Поэтому участникам сделки следует заранее удостовериться в том, попадает их груз в исключения или нет.

НДС и возмещение налогов

В соответствии с Приложением №18 к Договору о ЕАЭС, при осуществлении сделки между компаниями из разных стран союза и экспорте товара в рамках стран-участниц применяется нулевая ставка НДС, а также предоставляется освобождение от уплаты акцизов.

Возникнет ли необходимость у покупателя уплачивать НДС? Да. В случае сделки между двумя юридическими лицами двух государств-членов ЕАЭС, налог на добавленную стоимость взимается уполномоченным органом той страны, на территорию которой был импортирован товар, по месту налоговой регистрации собственника груза. В России такой структурой является Федеральная налоговая служба. База для исчисления платежа определяется на день постановки продукции на учет, в соответствии с ее стоимостью в контракте. Напомним, ставка налога в РФ составляет 18%, в Казахстане и Киргизии — 12%, в Белоруссии и Армении — 20%. Для подтверждения правомерности применения нулевого НДС в налоговые органы необходимо предоставить ряд документов: — договор купли-продажи, в котором покупателем значится компания другой страны-участника ЕАЭС; — подтверждение из банка о получении продавцом денег за проданный товар; — транспортные документы, подтверждающие доставку груза; — заявление о ввозе товара и уплате покупателем НДС в стране импортера (с отметкой налогового органа). Срок подачи документов — 180 дней с момента отгрузки. При совершении сделок между предпринимателями разных стран-участниц ЕАЭС часто возникает вопрос: возможно ли в данной ситуации возмещение НДС экспортеру? Особенно актуальна эта проблема в случае, если осуществляется перепродажа товара, ранее ввезенного на территорию Союза из-за границы. Например, первоначальный покупатель — фирма, зарегистрированная в Казахстане, — уплачивает пошлины и налоги за импортируемый из Евросоюза товар при таможенном оформлении в полном объеме. В результате иностранный груз приобретает статус товара Союза. Далее казахская фирма заключает договор купли-продажи с клиентом из РФ, в котором выступает как экспортер. При этом в контракте указывается стоимость товара без налога на добавленную стоимость. Получается, что участник сделки из Казахстана теряет уплаченную при растаможке сумму НДС. Можно ли ее возместить, аналогично возмещению при экспорте за границу Союза? Возмещение экспортеру налога возможно в случае предоставления документов, указанных выше, которые одновременно подтверждают применение нулевого НДС. Главным документом для фискальных органов в данном случае будет подтверждение об уплате НДС в стране-импортере, предоставленное на бумажном носителе или в электронном виде. В результате экспортеру производится возврат уплаченных ранее на таможне платежей.

Разочаруем начинающих участников ВЭД, зарегистрированных в России, — осуществить схему таможенного оформления в стране с более низким, чем в РФ, НДС и в дальнейшем ввезти груз в Россию не получится. Согласно ст.

83 Таможенного кодекса ЕАЭС, декларантом иностранных товаров, пересекающих границу Союза, могут выступать только зарегистрированные в определенном порядке лица того государства, на территорию которого товар импортируется.

Принцип территориальной принадлежности относится и к работе таможенных представителей, участвующих в процессе импорта груза.

Отметим, что основная масса таможенных брокеров не работает со статформами, и вопросы оформления и возмещения НДС решаются участниками сделки самостоятельно.

Однако для правильного и беспроблемного проведения подобного рода сделок с товарами, страной происхождения которых не является ЕАЭС, необходим полный, правильно оформленный пакет документов по растаможке.

Опытные специалисты нашей компании могут помочь вам в данном вопросе, а также проконсультировать в случае перепродажи оформленного товара в другую страну ЕАЭС.

Что такое таможенная очистка товара

Нас часто спрашивают: что такое таможенная очистка? Это словосочетание часто используют, имея в виду таможенное оформление. Такая процедура необходима для легализации конкретной партии импортного товара. После ее окончания перемещенную через границу продукцию можно продавать или использовать по назначению в любых целях, отвечающих закону нашей страны.

Этапы оформления при импорте

Таможенная очистка груза проводится дважды: в странах выбытия и прибытия товара.

Часто можно слышать о том, что начата таможенная очистка — что это обозначает? Это означает, что оформляются нужные бумаги и вносятся платежи, предусмотренные законодательством.

Вначале декларирует товар непосредственно грузоотправитель. Электронные декларации подают через интернет. Электронный вариант документа должен полностью соответствовать бумажному экземпляру. На этом этапе грузы помещают на склад временного хранения.

Второй этап — детальная проверка всех тонкостей оформления бумаг, включая подлинность сертификатов, лицензий, различных документов разрешительного характера. Если часть бумаг отсутствует, таможенники запрашивают его у собственника груза.

При выявлении расхождений Таможенная служба вносит корректировки в декларацию. А также проверяется соответствие указанных декларантом товарных кодов, затем выдают счет для совершения авансового платежа.

Подсчитывают и списывают из авансового платежа налоги, сборы, пошлины, рассчитанные по существующим ставкам.

Таможенная очистка груза заканчивается вывозом груза из таможенного склада, на котором он временно хранился, за пределы участка контроля для последующей транспортировки.

Таможенная очистка товара бывает двух типов: при вывозе (экспорте) или ввозе (импорте) товара.

При этом таможенная очистка для экспорта — это сбор документов, подтверждающих легитимность оснований для вывоза ТМЦ, их безопасность, уплату всех пошлин, сборов, налогов. Россия создает благоприятный режим для вывоза продукции за границу.

Торговля между странами ЕАЭС осуществляется без каких-либо ограничений. Акциз и таможенный сбор — это все, что придется оплатить экспортеру в некоторых случаях.

Ввоз продукции из-за границы проводится по двум схемам:

для свободного обращения — возможен при наличии полного пакета документов, уплате платежей, сборов, с передачей груза после таможенной очистки на хранение, продажу, потребление;
условный выпуск товаров — при подаче предварительного пакета документов, незавершенной процедуре таможенного оформления. При этой схеме груз остается на таможенном складе и не передается владельцу до полного завершения процедурных формальностей. Только после окончания таможенной очистки груз и оплаты налогов владелец получает право распоряжаться имуществом по своей воле.

Законодательство

Основным документом, регулирующим вывоз и ввоз товаров между странами ЕАЭС, является Таможенный кодекс ЕАЭС, который вступил в силу 01 января 2018 года. Ключевыми нормативными актами в сфере импорта-экспорта и порядка таможенной очистки груза являются также:

Кроме основных актов законодательства, применяются внутренние инструкции таможенных органов, методические рекомендации, иная нормативная документация. Частые изменения законов и подзаконных актов, регулирующих таможенную очистку товара, приводят к тому, что участники внешнеэкономических отношений испытывают трудности при осуществлении экспортно-импортных операций.

Для успешного ведения международной торговли необходим опыт работы с органами таможни, прохождения регламентированных процедур без промедления, навыки заполнения бумаг.

Сроки

Из нашего опыта, обычно на таможенную очистку товара уходит от 3 до 5 рабочих дней при наличии полного пакета документов, своевременного внесения платы, правильном заполнении граф декларации на таможне. Увеличивают сроки прохождения этой процедуры такие факторы, как:

некорректное заполнение бумаг, представленных госоргану;
отсутствие документов разрешительного характера;
денежные разногласия между компаниями-партнерами;
отсутствие опыта работы брокера или декларанта с таможней.

Особенности аналогичной процедуры в сопредельных государствах

Оформление товара в таможне РБ осуществляется через государственного таможенного оператора в течение 1 дня. Растаможку может осуществить только резидент РБ. Многие российские компании уже открыли в Беларуси филиалы или дочерние фирмы.

Для оформления груза в РБ заключается договор таможенного представителя и временного хранения со складом. Товар получает электронное уведомление, которое направлено в контрольную базу.

После получения разрешения груз покидает склад или контрольную зону.

ГП «Почта Донбасса» осуществляет полную таможенную очистку грузов в ДНР с 23.06.2016 года. Заполняете анкету, позвонить в кол-центр для отправки анкеты на электронный адрес. Сотрудники связываются, уточняю, определяют стоимость доставки и растаможки. Через 5 рабочих дней ваш товар готов к транспортировке в любую точку.

Снижение рисков при процедуре оформления товара на таможне

Как правило, к процедуре подключают специалиста, который выступает в роли агента или брокера.

Он получает право выступать перед органом таможни от имени и в интересах заказчика, выполнять любые операции по растаможке.

Снижение рисков при прохождении очистки грузов на таможне заключается в том, чтобы доверить тот непростой процесс штатному специалисту или привлеченному извне, то есть можно вынести эту задачу на аутсорсинг.

Особенно важно участие такого грамотного агента, когда речь идет о таможенном оформлении товаров из группы риска, подлежащих детальной проверке сотрудниками таможни.

Неквалифицированный подход к сотрудничеству с таможенным органом может закончиться крупными штрафами, а иногда и конфискацией груза.

Стоимость услуг хорошего специалиста гораздо дешевле потерь денег и времени, которые могут наступить в случае неожиданного возникновения трудностей.